Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

13.02.2019     

С 1 января 2019 года работодателям стало проще отправлять сотрудников в турпоездки по России. Изучаем новые правила учета расходов на путевки.

Вступили в действие положения Налогового кодекса, введенные Законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Теперь компания может оплатить сотрудникам отдых на территории РФ и включить его стоимость в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли (см. новый пункт 24.2 в ст. 255 НК).

Критерии расходов

Закон четко определяет туристические услуги, к оплате которых будет применяться новая норма.

Прежде всего, это услуги, оказанные строго по договору о реализации туристского продукта, который работодатель заключил с туроператором или турагентом (о договоре см. п.10 Закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности»).

Может возникнуть вопрос: а если работодатель отправил работников на отдых, заключив договоры непосредственно с исполнителями: перевозчиком, отелем, санаторием и т.п.? Нет, такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли, поясняет Минфин в письмах  от 23.05.2018 № 03-03-05/34637 и от 02.07.2018 № 03-03-20/45524.

Далее, в законе приводится конкретный перечень туристических услуг, подпадающих под правило:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ до пункта назначения и обратно, либо по иному маршруту, согласованному в договоре о реализации туристского продукта;
  • услуги проживания туриста в гостинице либо ином средстве размещения на территории РФ (включая питание, если оно предоставляется в комплексе с проживанием);
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Также указано, затраты на чей именно отдых учитываются в расходах на оплату труда. Это не только работники компании, но и их супруги, родители, дети (в т. ч. усыновленные) и подопечные до 18 лет, а также дети и бывшие подопечные в возрасте до 24 лет, если они учатся на очном отделении.

Ограничения по сумме расходов

В расходы на оплату труда можно включить стоимость туристических услуг в сумме не более 50 тыс. рублей на каждого получателя за налоговый период.

Кроме того, должно выполняться требование абзаца 9 п. 16 ст. 255 НК. Он устанавливает предел 6% от всей суммы расходов на оплату труда на совокупность следующих затрат:

  • взносы в пользу работников по договорам добровольного личного страхования, если они предусматривают оплату медицинских расходов,
  • расходы на оказание медицинских услуг работникам по договорам, заключенным на срок не менее года,
  • оплата туристических услуг согласно п. 24.2 ст. 255.

Причем, для расчета предела общая сумма расходов на оплату труда берется без этих затрат (см. последний абзац п. 16).

Заметим, что до 01.01.2019 расходы на оплату сотрудникам путевок, экскурсий, путешествий вообще не учитывались при налогообложении прибыли, согласно п. 29 ст. 270 НК. Теперь в этой норме появилось уточнение: «если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255». То есть, если путевки или путешествия сотрудников не соответствуют вышеописанным критериям из п. 24.2, их стоимость при исчислении налога на прибыль по-прежнему не включается в расходы.

Страховые взносы и НДФЛ

Работодатель обязан уплатить страховые взносы и удержать НДФЛ с затрат на турпоездки сотрудников. На это указал Минфин в письме от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Авторы письма сообщают, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК). В статье 422 НК приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых взносами, однако расходы на туризм в этот перечень не входят. Следовательно, они должны облагаться страховыми взносами.

В этом же письме разъясняется, что стоимость туристских путевок подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке. Значит, у организации, оплатившей такие услуги работникам, возникают обязанности налогового агента по НДФЛ: необходимо удержать налог у сотрудников и перечислить его в бюджет.

Надо сказать, п. 9 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ оплаченную организацией стоимость путевок физлиц на санаторно-курортное лечение на территории РФ. Но в этом пункте присутствует оговорка: «за исключением туристских». То есть, расходы на туристские путевки облагаются НДФЛ. Если же путевки нельзя признать туристскими, с их стоимости не взимается НДФЛ, однако и включить ее в расходы на оплату труда не получится.

Налог на прибыль организаций – прямой налог, величина которого зависит от конечных финансовых результатов. Его не платят организации, применяющие спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или уплачивающие налог на игорный бизнес, а также участники проекта «Сколково». Кроме того, по налогу на прибыль предусмотрены различные льготы. Налогообложение прибыли регулируется главой 25 НК РФ.



Источник: https://infostart.ru/journal/news/uchet-nalogi-pravo/turputevki-sotrudnikam-uchityvayutsya-v-raskhodakh-na-oplatu-truda-no-oblagayutsya-ndfl-i-vznosami_1000754/
Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ваша компания оплачивает туристический или курортный отдых своих сотрудникам?


Да, регулярно (0%, 0 голосов)
0%
Только за особые заслуги (0%, 0 голосов)
0%
Нет (100%, 8 голосов)
100%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. vpaoli 29 13.02.19 10:53 Сейчас в теме
Ну и что же получается больше ? Сэкономленная прибыль или НДФЛ + Страх. взносы ?
2. udb2007 15 13.02.19 11:10 Сейчас в теме
(1) Страховые взносы со стоимости путевок не зависят от того, включена ли она в расходы на оплату труда. Нормы законодательства, обязывающие платить взносы, были и до принятия новых правил, и не изменились после. Минфин лишь напомнил эти нормы.
От НДФЛ освобождаются путевки, не являющиеся туристическими, но тоже не все (подробнее см. по ссылке на п.9 ст. 217 НК в новости). Поскольку НДФЛ платят сотрудники, а работодатель лишь перечисляет его как налоговый агент - конечно, экономия прибыли работодателю выгоднее.
Оставьте свое сообщение

См. также

Минцифры оптимизирует условия включения продуктов в реестр российского ПО

Новость НДС Импортозамещение ИТ-новость Минкомсвязь Налоги

Минцифры подготовили проект постановления, который оптимизирует условия включения продуктов в реестр российского ПО. Новые требования вдвое сократят срок рассмотрения заявок на включение ПО в реестр.

вчера в 14:07    1167    mouse187    0       

С 21 апреля 2021 года при доставке маркированного товара курьеры должны указывать в чеке реквизит «код товара»

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Онлайн-кассы

С 21 апреля этого года при доставке маркированных товаров службы доставки должны сканировать код маркировки и указывать его в чеке. Изменения касаются как службы курьерской доставки, так и продавцов, которые используют сервисы доставки.

03.03.2021    1283    Senator_I    0       

В России планируют создать базу вакансий на портале Госуслуг

Новость Законодательство ИТ-новость

Законопроект предусматривает модернизацию сервиса поиска вакансий, в том числе для официально безработных. Данная инициатива может повлиять на функциональность «зарплатных» решений 1С.

02.03.2021    1383    ЕленаЧерепнева    0       

В апреле стартует эксперимент по маркировке пива

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Минпромторг

Опубликовано постановление правительства, где определены сроки проведения эксперимента по маркировке пива – с 1 апреля 2021 года до 31 августа 2022 года.

26.02.2021    2877    Senator_I    3       

Законопроект о налогообложении криптовалют одобрили в первом чтении

Новость Блокчейн Законодательство ИТ-новость Цифровая экономика

Полноценное регулирование денег на блокчейне в РФ стало на шаг ближе. Законопроект, который обязывает отчитываться о сделках с криптоактивами, если их оборот за год превышает 600 тыс. рублей, прошел первое чтение в Госдуме.

25.02.2021    3995    user1015646    26       

Свои покупки можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика

Новость НДФЛ ИТ-новость ФНС Цифровая экономика

О скором изменении в работе сервисов ФНС сообщил руководитель ведомства Даниил Егоров. Пользователи смогут просмотреть свои покупки, оформить налоговый вычет и избавятся от необходимости заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ.

25.02.2021    2059    Senator_I    1       

За отсутствие маркировки вводят новые штрафы

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Законопроект № 972623-7 внесен на рассмотрение в Госдуму 15 июня 2020 года. Он устанавливает административную ответственность за нарушения в сфере обязательной маркировки и оборота товаров средствами идентификации.

24.02.2021    2702    Senator_I    3       

Разработаны правила маркировки велосипедов

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

В соответствии с проектом, начало обязательной маркировки велосипедов – 1 сентября 2021 года. С 1 марта 2022 года для всех операций с велотоварами внесение сведений в систему маркировки станет обязательным. 

20.02.2021    2830    Senator_I    3       

Минфин опубликовал проект стандарта бухгалтерского документооборота

Новость Законодательство ИТ-новость Минфин

Наиболее значимые положения документа затрагивают вопросы хранения бухгалтерских документов, составленных на бумаге, а также правила внесения изменений в такие документы.

19.02.2021    2411    ЕленаЧерепнева    0       

Маркировку ювелирных изделий отложили до марта 2022 года

Новость Законодательство Infostart Software Partners ИТ-новость Маркет Маркировка

Проект постановления правительства переносит начальную маркировку драгоценных металлов и камней на 1 марта 2022 года, а обязательную – на 1 марта 2024 года.

18.02.2021    2085    Senator_I    0       

Появились изменения в правилах маркировки табачной продукции

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Правительство выпустило постановление с уточнением правил маркировки табачной продукции.

17.02.2021    2183    Senator_I    2       

Упакованная вода вошла в перечень товаров для обязательной маркировки

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

На официальном интернет-портале правовой информации появилось распоряжение правительства России о включении упакованной воды в перечень маркируемой продукции.

16.02.2021    2377    Senator_I    2       

Видео станет доступно по бесплатному интернету

Новость Законодательство Интернет ИТ-новость Минкомсвязь

Эксперимент с бесплатным доступом к социально значимым сайтам предложено расширить.

12.02.2021    2202    Senator_I    1       

В России пройдет эксперимент по маркировке БАД

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

В настоящий момент проект по маркировке биологически активных добавок находится на стадии общественного обсуждения и прохождения независимой антикоррупционной экспертизы.

11.02.2021    3097    Senator_I    8       

Иностранные ИТ-компании обяжут открыть офисы в России

Новость Госдума Законодательство Импортозамещение ИТ-новость Цифровая экономика

Владимир Путин поручил разработать законопроект, устанавливающий новые требования для иностранных ИТ-компаний, работающих в России. Одно из ожидаемых нововведений – обязательное открытие регионального офиса.

08.02.2021    2231    VKuser24342747    5       

С 1 февраля прекращена выдача кодов маркировки на остатки легпрома

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Минпромторг

Но правительство решило пойти на встречу бизнесу и разрабатывает постановление о продлении сроков маркировки остатков.

05.02.2021    4096    Senator_I    15       

Интернет-гигантов могут обязать выделять квоты на социальную рекламу

Новость Интернет ИТ-новость

В России готовится к принятию законопроект об обязательном размещении социальной рекламы в интернете. Под его действие на первом этапе могут попасть крупные порталы с суточной посещаемостью от 100 тыс. человек.

04.02.2021    1571    VKuser24342747    1       

Госдума дала предпринимателям больше времени для перехода с ЕНВД на УСН

Новость ЕНВД УСН Госдума Законодательство ИТ-новость Минфин Налоги

Госдума приняла в третьем чтении норму, которая продлевает срок подачи уведомления о переходе с единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на упрощенную систему налогообложения (УСН) до 31 марта 2021 года.

01.02.2021    1933    VKuser24342747    0       

Популярный стандарт передачи данных в ЖКХ не попал в реестр Минцифры

Новость ИТ-новость Минкомсвязь

Министерство цифрового развития одобрило только один протокол передачи данных для умных счетчиков электроэнергии. Из-за этого более миллиона устройств могут оказаться вне закона.

28.01.2021    1891    VKuser24342747    0       

Роскомнадзор намерен блокировать фишинговые сайты

Новость Госдума Интернет ИТ-новость Роскомнадзор

Госдума и Роскомнадзор решили бороться с кибермошенникам на регуляторном уровне. Основные меры направлены на выявление фишинговых сайтов, созданных, чтобы выманивать у пользователей данные от онлайн-банкинга и других аккаунтов.

27.01.2021    2029    user1015646    0       

С 1 февраля все ИП обязаны указывать в чеках ККМ наименование товаров

Новость ИТ-новость Онлайн-кассы

С 1 февраля 2021 года указывать наименование товара и услуги в чеке должны не только организации, но и все индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения.

26.01.2021    3036    Senator_I    2       

С 1 июля квалифицированную электронную подпись можно будет получить бесплатно

Новость ИТ-новость ФНС Цифровая подпись

С 1 июля 2021 года выдачей квалифицированных электронных подписей юридическим лицам, ИП и нотариусам займется Удостоверяющий центр ФНС России и его доверенные УЦ.

25.01.2021    2971    mouse187    1       

20 января началась добровольная маркировка молока

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

На вебинаре, посвященном введению маркировки молочной продукции, оператор ЦРПТ рассказал о том, как маркировать этот вид продукции.

22.01.2021    3201    Senator_I    15       

ФНС анонсировала масштабную реформу в сфере электронного документооборота

Новость ИТ-новость ФНС

Новая концепция ЭДО предполагает создание новых сервисов и совершенствование нормативной базы, в том числе обеспечивающей межоператорский роуминг.

20.01.2021    2365    ЕленаЧерепнева    0       

Власти планируют ввести лицензирование голосовой связи через интернет

Новость Законодательство ИТ-новость Телекоммуникации Цифровая экономика

13 января Федеральное агентство связи (Россвязь) открыло прием заявок на выполнение работ по «изучению возможности лицензирования интернет-сервисов, осуществляющих голосовые вызовы» – Viber, WhatsApp, Skype и других подобных.

20.01.2021    2094    mouse187    3